试论中小企业如何加强货币资金的管理
2008/5/1 来源:中国科技教育 作者:王 芳


  摘 要 对于中小企业而言,加强企业的货币资金管理,完善货币资金的内部控制,是保证企业货币资金安全?完整,防止资产流失的关键环节;注重货币资金的使用效果,提高货币资金的使用效率,是企业提高资产收益的重要途径?
  关键词 货币资金 内部控制 管理
  
  货币资金作为企业的基础金融工具,是企业流动性最强?控制风险最高的资产,按其存放地点不同及其用途的不同,货币资金可分为现金?银行存款及其他货币资金?
  
  一?强化货币资金的日常管理
  
  在企业的整个生产经营过程中,货币资金与企业的各个业务循环都存在着广泛而紧密的联系?从企业资金的运转过程分析,货币资金与其他业务循环的关系主要有四个方面:筹资与投资循环?购货与付款循环?生产循环和销售与收款循环?
  1.遵守国家的财经制度,保证货币资金的合法使用
  在货币资金的运营过程中,必须遵守国家相关的法律制度?国务院发布的《现金管理暂行条例》?《银行帐户管理办法》以及《支付结算办法》?《票据法》等财经法律制度,分别对企业现金的开支范围?库存现金的限额?银行账户的开立?银行票据的使用等作出了规范和要求,中小企业应组织企业管理人员和会计人员认真学习,严格遵守,降低资金使用的随意性?财务人员应主动树立遵纪守法的观念,保证合法使用货币资金:如遵守现金的开支范围?坚持现金管理“八不准”;严格遵守银行结算纪律,不签发没有资金保证的票据?银行存款账户不出租?不外借等?
  2.加强货币资金预算的编制和执行
  编制和执行预算是强化货币资金日常管理的重要方法?中小企业可以在充分调查与分析影响企业货币资金收支因素的基础上,结合企业的经营活动,合理预测未来一定时期的资金收支状况,分月?季?年编制资金预算,并在各职能部门落实执行?在日常经营活动中要严格按照预算组织和监控资金的收付,按时组织预算资金的收入,严格控制预算资金的支出,保证企业的资金在使用过程中既不发生短缺,又能够使用合理?到位?而且在预算的编制过程中,应着重关注货币资金的使用绩效,即比较资金的投入和资金的使用效果,通过资金支出的绩效目标,建立一定的预算评价指标,逐步实现对资金从“注重投入”的管理到“注重支出效果”的管理?
  3.正确进行货币资金的核算
  在日常工作中,要按规定开设和使用会计科目,各种收付业务都要有合法的手续齐全的原始凭证为依据,进行及时?准确的记录;及时登记现金日记账和银行存款日记账?每日终了会计人员应结出现金余额并与库存现金核对,适时将银行存款日记账与银行对账单核对,保证企业货币资金的账实相符,并为企业管理提供准确及时的财务数据?
  
  二?加强货币资金的内部控制
  
  除加强货币资金的日常管理以外,中小企业应建立健全货币资金的内部控制制度,这是保证企业货币资金收支的合法性?核算的正确性以及提高货币资金使用效率的有效途径?对中小企业货币资金的内部控制方法,笔者认为应强化不相容职务相分离?授权批准?资金预算和财产保全四种方法?在加强货币资金的内控制度过程中,可以重点关注以下方面:
  1.建立健全货币资金的内部控制制度
  一般而言,企业的货币资金内部控制制度的具体内容因企业的规模大小和货币资金的收支量多少而有所不同,但一般应当包括以下要点:第一?货币资金收支业务的全过程分工完成?各负其责,定期实行岗位轮换;第二?货币资金收支业务的会计处理程序化?制度化;第三?货币资金收支业务与会计记账分开处理;第四?货币资金收入与支出业务分开处理;第五?内部稽核人员对货币资金实施制度化的检查?中小企业可以结合自身的经营需要和货币资金的周转特点,建立适合本......点击查阅全文......↓