浅议加强我国反国际避税的税务管理
2007/8/1 来源:中国集体经济·中 作者:陈佩瑜


  摘要:作为世界经济中的一员,我国不可避免地受到国际避税问题的困扰。许多跨国公司滥用转让定价以实现其全球战略目标,给我国经济活动造成了很大的利益损失。然而,我国反国际避税的税务管理还相对薄弱,文章通过分析我国反国际避税的税务管理现状,结合美国反国际避税的经验,提出了完善我国反国际避税的措施。
  关键词:国际避税;转让定价
  
  国际避税并非逃税,它属于合法行为,但给政府税收收入造成的有害后果与非法的国际偷税行为却是一样的,不仅影响相关国家的税收利益,削减财政收入,降低宏观调控力度,影响外资政策,使外汇流失,还损害公平竞争,扭曲国与国之间的税收分配关系,同时造成了投资环境恶劣的假相,降低外商投资的信心。因此,必须引起国家足够的重视。
  国家税务总局国际司反避税处公布的数字显示,跨国公司每年在我国避让税收300亿元,其采用的方法绝大多数是转让定价;另外,从上海近年来的实际情况看,跨国公司的避税也主要是通过转让定价来实现。我国转让定价税制的建设起步较晚,较美国晚了60多年,较英国晚了40多年,较日本晚了近20年。尽管如此,但进展还是比较快。从1991年开始,我国陆续在法律、规章、操作程序三个层面上做了大量工作,比如在《外商投资企业及外国企业所得税法》及其《实施细则》、《关联企业业务往来税务管理实施办法》、《关联企业业务往来税务管理规程》以及近年来的《关联企业业务往来预约定价实施规则》(APA)中,对关联企业的认定、关联交易价格调整等都作了详细的规定,初步构成了我国转让定价税制的框架体系。
  
  一、我国反国际避税的税务管理现状
  
  从实践的情况来看,我国的税务处理总体效果还不甚理想;另外,各地的发展也不平衡,推行的力度有待于进一步加大等。特别是我国反国际避税的征收管理还相对薄弱。
  
  (一)缺乏对反国际避税的意识
  在实际工作中,一些地方政府为了追求本地经济的高速发展,在没有对引进外资的效应进行综合权衡的情况下,为了吸引更多的外资,互相攀比,不惜给予外商投资企业大量的甚至是损害国家利益的税收优惠。有的地方政府甚至认为反避税就是破坏投资环境,根本看不到一些外商在投资过程中对国家利益的损害、国有资产的流失所造成的严重后果。在企业所得税从地方税务局改由国家税务局征收再由财政分成后,地方的积极性更是受到影响,导致上述现象愈演愈烈。
  同时,在具体从事反避税的税务人员中有两种错误的思想倾向。一是畏难思想,认为跨国公司掌握最先进的生产力和财务技术,还有国际避税行家为他们提供援助,以我国现有的能力无法与之抗衡;二是盲目乐观思想,认为已经成功审计调整了若干避税企业,每年调整户数远多于各发达国家,我国的反避税水平已经很高,但是忽视了审计调整的户数绝大部分是规模较小的户,而美国,调整一个企业动辄数亿美元。
  
  (二)税收信息化建设滞后
  反国际避税是建立在广泛占有信息,对大量信息进行处理、分析基础之上的。我国税收信息化建设尚处于较低水平,影响了反避税的进展。一是无法掌握国际市场价格信息资料;二是国内各项信息不能实现共享。这给反避税工作造成了很大障碍。
  
  (三)反国际避税的征管基础制度薄弱
  对关联交易往来的申报要求内容过于简化,不利于全面、详细地掌握有关企业的关联交易情况。在关联交易申报的管理上要求较为松懈,致使目前国内普遍存在企业关联交易申报率低的问题,税务部门内部管理不严、责任缺失。
  
  (四)不能充分开展跨国税务合作
  随着世界经济发展和科技进步,反国际避税已不能由单个国家完成,必须走合作之路,加强国际税务行政合作。但我国人员不够,经验不足,我国的转让定价工作基础薄弱、大案、要案少,需要进行相互磋商、情报交换的案......点击查阅全文......↓