管理审计在铁路内部审计中的应用
2007/7/1 来源:新理财 作者:陈庆利


  劳伦斯?索耶认为,管理审计就是以管理者或管理咨询师的眼光去审查组织的各种活动。它与其他审计形式的区别在于其思维方式而不是其技术方法。管理审计是内部审计人员对组织内部的各种管理活动或资金状况、盈利能力及组织结构等独立的、客观的、综合的、建设性的、面向未来的检查、评价或分项研究,以帮助管理当局改进决策、提高获利能力和经营能力。
  改革开放二十多年来,铁路正在从计划经济艰难地向市场经济过渡,随着近年来改革步伐的加快,生产布局结构的频繁调整,部分组织结构的改革相对滞后。铁路企业多起步较晚,经营管理还没有形成成熟的模式,虽然近年来各级管理部门制定了诸多管理制度,但对于行业跨度较大的各多种经营企业仍然难改变粗放管理的模式。审计是现代企业的“第三只眼睛”。审计机关作为企业重要的经济监督部门,如何应用监督职能参与企业改革,服务于企业的战略重组和完善现代企业制度,是审计在新形势下面临的新问题。随着现代企业制度的建立,传统财务审计只审查企业经济活动的合规性与合法性,已不适应企业管理者的要求。现代企业制度的内部审计,应着眼于审计和评价企业管理的有效性,其根本目的是改善经营管理,提高经济效益。因此,内部审计监督应从本单位的实际出发,把审计的重点放在内控制度和经济效益上,对企业的经营管理和经济效益做出评价,提出有建设性的建议,为企业取得最佳经济效益出谋划策。所以,铁路内部审计应该引入管理审计以适应改革和发展的需要。
  对于操作层面来说,管理审计可以从以下方面理解:
  1. 管理审计的目的是帮助组织改善管理,进而实现组织目标。
  审计机构通过管理审计,对组织实现其目标的可能性进行评估,对经营活动的经济性、效率性和效果进行估价,检验组织的整体状况,发现薄弱环节,并提出改善办法,强调实现组织目标。
  2. 管理审计的范围是各项管理活动。
  强调对组织的管理职能、整体管理过程、各项管理制度进行审查。例如预算管理审计、投融资决策体制审计等等。
  3. 管理审计是一项独立的评价活动,而不是管理本身。
  管理审计是管理的再管理、控制的再控制,其作用是通过评价、反馈、咨询来调控企业经营者的行为,降低经营风险,促进企业利益的最大化。
  然而,铁路基层单位行业划分很细,各行业管理、核算不尽相同,加之各多种经营企业行业跨度大,审计人员受自身素质和工作经验等因素的限制不可能对各项管理活动都能胜任审计,所以,审计工作应该以经济活动为中心进而延伸到各项具体的管理活动中。
  内部控制制度是现代企业管理的重要手段。要确保内部控制制度被切实地执行且效果良好,就必须对其施以恰当的监督,让相对独立的内部审计机构进行系统评估,及时发现管理中的漏洞和隐患,并针对出现的新问题和新情况及管理执行中的薄弱环节,及时修正或改进控制政策,做到有章可循,违章必究,违规必罚,以罚促纠,以期更好地完成管理目标。所以实施管理审计应从内部控制制度着手。以下几方面主要在:
  1. 职责分离。
  应按照职责分离原则划分各岗位的工作,特别是一些不相容职务要严格分离。一个人不能同时兼干可以隐匿自已所范错误和不轨行为的职务。记账职务与经营保管的职务相分离,可以有效防止那些接近......点击查阅全文......↓