未雨绸缪的全额预算管理
2007/5/1 来源:运输经理世界 作者:张卫东


  物流企业车辆管理浅谈(二)
  
  全额预算管理就其编制方法来说可以归结为两种方式:一种为“累加”方式,即:假如企业由总部、A部门、B部门、C部门和D部门组成,那么,该企业的预算就等于A部门的预算+ B部门的预算+C部门的预算+D部门的预算+总部的预算。这种方式的优点是:计算较为简单,预算可以较为宽松,但该方式只适用于竞争不太激烈,甚至是垄断、半垄断行业,因为:预算的水平与产品的价格直接相关,如果企业处于完全竞争的行业,产品价格受制于市场平均价格,这样编制出的预算水平是企业所无法承受的。
  另一种可称之为“分解”方式,即:企业根据目前的市场价格、预计年销售量计算出年销售额,减去利润、税金作为成本总额,按一定比例分摊给各预算主体,各预算主体根据分配到自己名下的额度编制自己的预算。这种方式的特点是:计算复杂,预算紧张,但这种方式能更好地适应市场的要求,对提高企业的盈利能力有较大的好处。
  物流运输市场是一个典型的完全竞争的市场,因此就决定了预算编制不可能采用“累加”的方法,而只能采用“分解”的方式。
  
  从费用着手编制预算
  
  以下先从最基层的预算主体(车队或运输部)的角度,讨论一下预算的编制问题:
  1.车辆固定费用(税金、折旧、规费和保险)
  此类费用应严格按照企业及当地公安交通管理部门和税务部门的有关规定计算。固定费用刚性较强,在计算上较为容易,编制工作重点是相关法律法规文本的搜集、整理,因为这些将作为说明文件,对固定费用预算提供支撑,对于此项工作必须给予高度的重视,务必做到严谨、周密、详细。
  2.车辆变动费用(燃油费、维修费)
  此类费用的预算从严格意义上来说,并不是一个比较精确的绝对数,而是一个相应于运行公里数呈线性变化的数值,而相对精确的是每公里费用/消耗,而不是总合计值。所以在预算编制过程中每公里费用/消耗要尽可能精确,运行公里数估算的误差要尽可能小。
  燃油费与维修费的弹性要小一些,燃油费用在预算编制中的主要依据是历史纪录,但对于第一次实行严格的预算制度管理的企业来说,历史记录往往是不准确的。就车辆的百公里油耗来说,一般虚高10%~15%,这一点在预算编制时需要特别注意。燃油费用预算需提供的说明文件有:当地的燃油价格、所辖各车的百公里油耗值。而维修费用就某一时段来看,会有些波动,但是就整体而言,其与行驶公里数目之间仍是大致相符的线性关系,所以也可以以单位公里费用来表述。维修费用预算的编制依据有以下几个方面:车辆维修保养规范;根据规范编制的车辆维修保养计划;当地的车辆配件、工时费价格;历史记录及当地的气候条件等。另外,维修费用历史纪录也存在与燃油费用历史纪录同样的问题,即:如果没有严格按照保养规范进行保养,历史纪录中的保养费用可能偏低,而如果没有严格控制维修费用则维修费可能偏高。因此,历史纪录只能作为参考数据,对其必须加以仔细的分析、核算,切不可盲目引用。维修费用预算需提供的说明文件有:维修保养计划、所辖各车的已行驶公里、预算期内预计行驶公里、所辖各车型的常用或易损配件在当地的价格,当地二级以上汽车维修企业的工时报价及所辖车辆的车况分析。
  3.人工费用
  此类费用预算可分为管理人员费用和驾驶员费用预算,其中修理工的工作性质比较特殊,应放在管理人员中考虑。管理人员费用预算的编制依据主要是部门职责,其主要思路是:将本部门所负责的工作分成若干部分,每部分由一人负责。
  要强调的是,在进行划分的时候要对本部门的工作通盘考虑,如该项工作的实效性是否强、该项工作的工作量有多大、各项工作之间的交叉性和连续性等都是需要审慎考虑的问题,在工作安排上既要考虑工作量应为员工所能承受,又要尽量减少人员,且学历、技能的要求要就低不就高。在准备这部分人员费用预算的说明文件的时候,最好能将每个岗位的日常工作日程作详细的描述,如×岗位每天×时至×时做×××项工作;下一个×时至×时做×××项工作……直至下班。这样做的结果会使说明文件充实详细,将给你的预算提供强......点击查阅全文......↓