论集团公司财务预算管理
2006/12/1 来源:消费导刊·理论版 作者:陈 升


  [摘 要]集团公司财务管理是集团管理的关键,集团公司的财务机构担负着整个企业集团的筹资、投资、资金的分配和运用的重任。为实现资产效益最大化和资本结构最优化。本文强调集团公司应加强财务预算管理
  [关键词]集团公司 预算管理 预算编制
  
  目前,由于诸多因素的影响,我国集团公司财务管理的水平不容乐观。加强财务管理的职能认识,强化企业财务管理的职责,非常必要。根据集团公司的经营目标 ,科学合理地规划、预计及测算未来经营成果、现金流量增减变动和财务状况 ,并以财务会计报告的形式将有关数据系统地加以反映的工作流程 ,称为财务预算编制。可以说,如何做好预算管理,并由此产生管理效益,是检验现代企业财务管理科学化、规范化的重要标志之一。在企业整个财务预算管理活动中,企业财务预算的编制是财务预算管理的基础,也是核心。
  
  一、集团公司、财务预算管理认识
  
  集团公司有的是单一法人企业,也有的是由多级法人构成(例如中石油、中石化)。其二级公司往往是它的独资公司,三级公司可以是二级公司的独资公司,也可以是由几个二级公司合资形成的股份公司,当然也可以是由母公司和二级、三级、x级公司任意组合合资组成的股份公司。由于是由多个单位组成,特别是由于多级法人的存在,使集团公司的组织架构有别于单体企业的组织结构,其关键是如何处理好集权与分权问题以保持企业的高效运转。
  集团公司财务管理是集团管理的关键,要加强集团公司财务管理必须建立健全集团财务管理制度,做好财务管理基础工作,要强化资金的统一调配,促进资金的优化使用,为此要建立资金结算中心,整合好融资和偿债全过程,强化资金收支审批程序。财务预算的控制至关重要,要加大预测、监管力度,将预算与集团战略挂钩.要重视集团公司的财务状况,确保有足够的现金流,同时要强化风险意识,规避市场风险并建立健全监督约束机制,包括内部约束机制,财务负责人委派制,审计监督、监事会监管和独立董事制度。
  财务预算是“在预测和决策的基础上,围绕企业战略目标,对一定时期内企业资金取得和投放、各项收入和支出、企业经营成果及其分配等资金运动所作的具体安排”,而财务预算管理则是“利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制,以便效地组织和协调企业的生产经营活动,完成既定的经营目标”。上述定义的重点在于:财务预算并不是最终目标,它只是预算管理的工具。借助于这个工具,财务预算管理通过对企业的资源进行有效规划,对规划执行的过程进行有效控制、评价,从而实现预定目标。
  企业财务预算编制一般按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。①下达目标。②编制上报。③审查平衡。④审议批准。⑤下达执行。企业财务管理部门对最高决策层审议批准的年度总预算,分解成一系列的指标体系,由财务预算委员会逐级下达各预算执行单位执行。
  企业财务预算可以根据不同的预算项目,分别采用固定预算、弹性预算、滚动预算、零基预算、概率......点击查阅全文......↓