浅析施工企业项目后期结算的财务跟踪管理
2006/12/1 来源:沿海企业与科技 作者:董向阳


  [摘要]施工企业对项目部的财务管理贯穿于项目施工的始终,包括从项目前期准备到项目后期结算各个阶段。文章认为,项目后期结算阶段存在着资料不全、结算无序、后期事项漏洞多等财务问题,可以用相应的财务跟踪来加强管理,达到防范风险,确保项目经济效益的目的。
  [关键词]后期结算;财务;跟踪;施工企业
  [作者简介]董向阳,世纪华丰控股有限公司,浙江宁波,315040
  [中图分类号] F235[文献标识码] A[文章编号] 1007-7723(2006)12-0167-03
  
   施工企业由于其产品单位价值高、生产周期长,决定了项目在施工过程中财务状况具有很大的不确定性,尤其是到了项目后期结算阶段,企业蕴含着很大的财务风险。笔者认为可以通过财务跟踪来加强后期结算阶段的财务管理,以确保项目的经济效益。下面从工程结算资料跟踪、财务结算跟踪、后期事项跟踪等环节谈一些个人的看法。
  
   一、项目后期结算阶段存在的主要财务管理问题
  
   (一)工程结算资料不全
   项目资料一般有工程技术资料与工程结算资料两类。每个项目部都有专职资料员,但大多以工程技术资料作为自己的职责(主要为编制工程决算作准备),没有对结算资料搜集整理的习惯与职责,但事实上,对临近后期结算的项目部,工程结算资料往往更加重要,成为能否顺利进行项目最终结算的关键。
   (二)财务结算拖沓无序
   临近项目竣工,公司除集中力量办理与业主的工程决算外,最主要的是财务结算,包括与业主核对款项,与供应商结算材料款,清理外欠款,与项目部对账等。这个环节头绪多、工作量大、技术难度高。比如与业主核对款项,不光要核对总数,还要弄清楚款项性质,有预付款的扣回、进度款拨付、甲方(业主)提供的材料与水电费等内扣、归还履约保证金、罚款、赔偿金、扣取保修金等,至于清理外欠款,情况就更加复杂了。
   (三)后期事项漏洞多
   许多项目管理中,早已习惯把与业主的款项结算当成是项目财务结算的终结,与业主办理好决算后,接下来唯一的事情似乎只剩下向业主要钱,其实,包括银行销户、印鉴封存、票证核销、资料存档、剩余财物清理及其他项目后期事项,都是重要的财务事项。款项的结算绝对不意味着财务结算与财务管理的结束,应对上述事项加强跟踪管理。
  
  二、做好项目后期结算的财务跟踪管理
  
   施工企业要有全面与全过程的管理理念,加强风险防范意识,扩大管理视野,将财务跟踪的触角延伸到项目后期结算阶段的每一个重要环节。
   (一)工程结算资料收集整理
   工程结算资料主要有三类:合同资料、成本资料与债务债权资料。
   1.整理合同资料。合同在此是广义的概念,包括施工合同、补充协议、责任承包协议、材料供应合同等,合同对整个项目施工起着决定性的作用,到项目后期结算要彻底整理,为最终履行打下基础。
   收集整理合同资料要注意:(1)加强对合同变更、补充协议及有争议合同的关注,对异常与变更处可以随手摘录以备查询;(2)对责任承包协议,要特别注意考核利润、代扣税金、担保、保修金与押金、拨款条件、成本控制等相关条款的履行,上述条款将决定与责任者之间的结算关系。另外,责任承包协议应包含班组承包协议在内。
   2.分析成本资料。指分析与比较项目部的成本计划、材料预算等。成本计划一般由项目部做出,上报公司审批或备案,其编制依据是施工图、预算书、招标文件、工程量清单等技术资料;材料预算是在成本分析的基础上作出的,对主材的总量与比例有明确界定。结算阶段要编制汇总的预算(计划)执行差异表,差异经过技术部门的分析,并与工程变更联系单、结算单等相互印证,寻找差异原因。
   3.清理债务债权资料。各种欠款单、借款协议、结账单与联系单等都属于债权债务资料范畴。项目后期结......点击查阅全文......↓