广西南宁:个人缴费企业年金如何计征个税?
2011/4/10 来源:南宁晚报 作者:张丽颜 邓朝铭 黄美清

现在很多企业单位及其职工在依法参加基本养老保险的基础上,还建立自己的企业年金,以补充企业职工的养老金。不少市民对企业年金如何计征个税不太了解,纷纷打来电话咨询。昨日,记者带着市民关心的一些问题采访了自治区地税局直属税务分局税政法规科的覃科长。

问 个人缴费企业年金如何计征个税?

答 要纳入工资、薪金征个税

企业年金是指企业及其职工按照《企业年金试行办法》的规定,在依法参加基本养老保险的基础上,自愿建立的补充养老保险。企业年金主要由个人缴费、企业缴费和年金投资收益三部分组成。

在广西一通讯企业工作的黄女士说,她每月工资收入5000元,每月企业年金个人缴费和企业缴费分别为500元和1000元。她想了解个人缴费部分企业年金该如何计征个税。

覃科长解释说,按照相关规定,个人缴费不得在个人当月工资、薪金计算个人所得税前扣除;企业缴费计入个人账户的部分(以下简称企业缴费),要与个人当月的工资、薪金分开,单独视为一个月的工资、薪金,不扣除任何费用计算当期应纳个人所得税款,并由企业在缴费时代扣代缴。也就是说,黄女士个人缴费的500元企业年金,不得在工资、薪金计算个人所得税前扣除,属于个人税后工薪的缴费;企业缴入其个人账户的1000元不能并入当月工资、薪金,而应直接以1000元对应个人所得税工资、薪金所得税率表的适用税率,计算应扣缴的税款。

按国家税务总局的新政策,今年1月30日起工资加上企业年金未达到2000元个人所得税费用扣除标准的,可以免缴相应个税。

另外,职工个人缴纳的费用,可以由企业统一代为扣缴。企业和职工个人的两个缴费比例之间各自独立使用,不合并计算。企业的缴费额度一般一年核定一次,核定的缴费额度应在当年使用。企业可以选择按年、按季或按月缴费,企业因经济效益状况较差不具备缴费能力时可以暂停缴费,待经济效益好转具备缴费能力后再恢复缴费。

据了解,由于个人所得税工资、薪金所得采取超额累进税率,如果企业单位选择按季度、半年或年度缴纳企业缴费,在计税时不得还原至所属月份,均作为一个月的工资、薪金计算。如果选择按月缴费,计算金额较低,适用相对较低的税率,企业员工的个税也会降低。

问 因故离职,已缴纳的个税怎么办?

答 企业缴费不能全额归属个人,部分可退税

现在很多企业在制订年金方案,对于职工享受企业年金都有一些限制性规定。如果员工未达到服务年限中途离职或发生其他不符合年金授予条件的情况,企业可以随之终止年金合同。市民陈先生就因故离职了,按照企业制订的年金方案,他不能得到这笔年金,那么他已经缴纳的个人所得税怎么办?

覃科长说,不能遵守有关规定,违背了年金设立时集体协商确定的年金合同规定的最低服务年限,已经计入个人账户的企业缴费不能全额归属本人,但可以申请退税。

具体计算公式如下:应退税款=企业缴费已纳税款×(1-实际领取企业缴费/已纳税企业缴费的累计额)。假如陈先生已经为个人账户中企业缴费部分负担了个人所得税10000元,已纳税企业缴费的累计额为150000元,最后如可实际领取120000元,则根据文件规定可以申请退税10000×(1-120000÷150000)=2000(元)。

需要说明的是,可以申请退的个人所得税只限于企业缴费部分已缴纳的个人所得税,对于个人缴费部分不存在退税问题。

个人在办理退税时,应持身份证、企业以前月度申报的含有个人明细信息的 《年金企业缴费扣缴个人所得税报告表》复印件等资料,以及由企业出具的个人实际可领取的年金企业缴费额与已缴纳税款的年金企业缴费额的差额证明,向主管税务机关申报。(作者:张丽颜 黄美清 邓朝铭)