乡镇经管部门对两项资金的会计核算
2004/4/27 来源:牡丹江农业信息网

农村税费改革后,要求乡(镇)经管部门对村级农业税附加收入和财政转移支付收入(简称“两项资金”)设立“村有乡管专户”,实行统一管理,并能及时准确反映两项资金的收入、下拨、结余和尾欠情况。为此我们提出了乡(镇)经管部门对两项资金的会计核算办法,和大家商讨。
  一、 科目设置及核算内容
  (一) 资产
  1、 现金:核算日常现金的收支业务。
  2、 银行存款:核算银行存款的日常收支业务。
  3、 应收农业税附加:核算财政部门应拨及拨付的村级农业税附加款。本帐户下分  村设明细帐户。年初依据财政部门的通知单所列数额,借记本帐户,贷记“农业税附加收入”帐户;收到财政拨来的农业税附加款时,借记“银行存款”帐户,贷记本帐户。本帐户若有余额,表示财政部门欠拨的农业税附加数额。
  4、 应收财政转移支付:核算财政部门应拨及拨付的财政转移支付款。本帐户下分村设明细帐户。年初依据财政部门的通知单所列数额,借记本帐户,贷记“财政转移支付收入”帐户;收到财政拨来的财政转移支付款时,借记“银行存款”帐户,贷记本帐户。本帐户若有余额,表示财政部门欠拨的财政转移支付数额。
  (二) 负债及损益类:
  5、拨付农业税附加:核算乡(镇)经管中心拨付给村级的农业税附加款。本帐户下分村设明细帐户。业务发生时借记本帐户,贷记“银行存款”、“现金”等帐户;年终结转时,贷记本帐户,借记“农业税附加收入”帐户,本帐户结转后无余额。
  6、拨付财政转移支付:核算乡(镇)经管中心拨付给村级的财政转移支付款。本帐户下分村设明细帐户。业务发生时借记本帐户,贷记“银行存款”、“现金”等帐户;年终结转时,贷记本帐户,借记“财政转移支付收入”帐户,本帐户结转后无余额。
  7、农业税附加收入:核算全乡(镇)及各村的农业税附加款应收及实际收到数额。本帐户下分村设明细帐户。年初按财政部门的通知单所列数额贷记本帐户,借记“应收农业税附加”帐户;年终结转时,借记本帐户,贷记“拔付农业税附加”帐户。本帐户若有余额,表示尚未拔付给村级的农业税附加数额。
  8、财政转移支付收入:核算全乡(镇)及各村的财政转移支付款应收及实际收到数额。本帐户下分村设明细帐户。年初按财政部门的通知单所列数额贷记本帐户,借记“应收财政转移支付”帐户;年终结转时,借记本帐户,贷记“拔付财政转移支付”帐户。本帐户若有余额,表示尚未拔付给村级的财政转移支付数额。
  9、公用经费支出:核算发生在乡(镇)经管中心因承担村级“两项资金”管理而应由各村分摊的费用支出。本帐户应从严掌握。公用费用发生时,借记本帐户,贷记“现金”、“银行存款”等帐户;收到开户银行的存款利息票据时,贷记本帐户,借记“银行存款”帐。年终结帐前本帐户余额在贷方,结转下年;在借方,平均分摊给各村,贷记本帐户,借记“拔付农业税附加”或“拔付财政转移支付”。
  10、两项资金结余:核算各村年终两项资金结余情况。本帐户下分村设明细帐户。年终两项资金有结余时,借记“农业税附加收入”或“财政转移支付收入”帐户,贷记本帐户。
  二、 核算要点
  1、 年初接到两项资金数额通知单:
     借:应收农业税附加
       贷:农业税附加收入
     及:
     借:应收财政转移支付
       贷:财政转移支付收入
  2、 财政部门拨来两项资金:
     借:银行存款
       贷:应收农业税附加(或:应收财政转移支付)
  3、 下拔村级两项资金:
     借:拔付农业税附加(或:拔付财政转移支付)
       贷:银行存款(现金)
  4、 年终结转(帐户对转):
     借:农业税附加收入
       贷:拔付农业税附加
     及:
     借:财政转移支付收入
       贷:拔付财政转移支付
  三、 两项资金的会计核算举例
  1、 乡经管中心建立“村财乡管”结算中心,刻公章及财务专用章支付现金300元,办理开户手续200元,购支票费50元。
     借:公用经费支出 550元
       贷:现金 550元
  2、 乡财政所发来通知,全乡应征农业税附加26万元,应得财政转移支付18万元。
   (1)
    借:应收农业税附加——各村 26万元
      贷:农业税附加收入——各村 26万元
   (2)
    借:应收财政转移支付——各村 18万元
      贷:财政转移支付收入——各村 18万元
  3、 3月5日收到本年度财政转移支付预拔款9万元。
    借:银行存款 9万元
      贷:应收财政转移支付——各村 9万元
  4、 乡经管中心依据村级年度预算之第一季度预算,用财政转移支付资金下拔各村预备金4.3万元。
    借:拔付财政转移支付——各村 4.3万元
      贷:银行存款 4.3 万元
  5、 收到开户银行的存款利息票据一张,金额100元。
    借:银行存款 100元
      贷:公用经费支出 100元
  6、 本年度因遭受自然灾害,经批准减免农业税及附加30%。12月15日乡财政所拔来财政转移支付资金9万元,农业税附加17万元,其中甲村欠征1.2万元。(26万元*70%=18.2万元)
    借:银行存款 26万元
      贷:应收财政转移支付——各村 9万元
       贷:应收农业税附加——各村 17万元
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